审计报告
发放贷款和垫款
审计报告第50页有如下描述：发放贷款和垫款
（1）按个人和企业分布情况
| 项 目 | 2023年12月31日 | 2022年12月31日 |
|---|---|---|
| 零售贷款和垫款 | 42,441,665,112.96 | 32,176,768,638.04 |
| 其中：个人购车贷款 | 42,441,665,112.96 | 32,176,768,638.04 |
| 经销商贷款及垫款 | 2,338,429,944.34 | 1,598,715,881.38 |
| 贷款和垫款总额 | 44,780,095,057.30 | 33,775,484,519.42 |
| 零售贷款和垫款应计利息 | 202,535,694.60 | 127,498,925.87 |
| 经销商贷款和垫款应计利息 | 2,844,117.80 | 2,410,664.89 |
| 利息调整* | 1,070,420,024.70 | 390,572,239.25 |
| 减：贷款损失准备 | 1,761,871,621.11 | 1,683,274,709.70 |
| 贷款和垫款账面价值 | 44,294,023,273.29 | 32,612,691,639.73 |
注：利息调整系与发放贷款和垫款初始计量相关的合作商服务费和贴息款。
在奇瑞金融财务报表2023.12资金xlsx中有如下描述：
问题1：”利息调整“是直接由”224103\其他应付款\贷款贴息“和“180103\长期待摊费用\经销商服务费”之间作差算出的吗？如果是，利息调整为什么和这两个明细科目之差不等？计算过程如下。如果不是，利息调整又是通过怎样的操作求得的？
答：利息调整不是由两者作差直接得到。
调减部分：科目代码224103，科目名称：224103\其他应付款\贷款贴息，金额431601974.3，从其他负债项目调整至发放贷款及垫款项目，作为贷款放贷款及垫款的抵减项
224103\其他应付款\贷款贴息核算的是主机厂或者经销商给客户的贴息款。在发放贷款时，贷款和贴息作为两个独立的业务进行核算。
即，发放贷款时：
借：贷款
贷：银行存款
收到主机厂或经销商给客户的贴息款时：
没有收到的贴息款计入其他应收款——贷款贴息；同时：借：其他收应收款，贷：其他应付款
借：银行存款
贷：其他应付款——贷款贴息
这样做分录的思路是，客户是按照贴息前的利率给我司支付利息，但是支付前，我司把主机厂或者经销商给客户的贴息款先支付给用户，可以做如下分录
【支付给客户贴息款时】
借：其他应付款——贷款贴息
贷：银行存款
【确认应收客户利息时，我司贷款核算没有利息调整】
借：113206\应收利息\贷款
贷：利息收入
【收取客户利息时】
借：银行存款
贷：应收利息
【综合以上三笔分录】
借：其他应付款【贴息部分】
银行存款【客户实际支付的部分】
贷：利息收入
其他应收款——贷款贴息在某种意义上可以理解是一种合同负债。
其他应付款随着客户偿付利息的进度逐渐计入利息收入科目。
贷款【暂不考虑不良贷款】的余额科目核算的是按照实际利率法下，未来现金流量折现到当前时点的现值，但是未来利息收入中的一部分，即贴息款已经在当前时点已经收到，不适合再作为贷款核算，否则就会高估资产，因此作为贷款的抵减项。
调增部分：科目代码180103，科目名称：180103\长期待摊费用\经销商服务费，金额2587748807.07【25.88亿】，从其他资产项目调整至发放贷款及垫款项目，作为贷款放贷款及垫款的增加项
调整到发放贷款和垫款的180103\长期待摊费用\经销商服务费实际上是我司付给经销商的返点，即按照贷款本金金额的某个百分比返还费经销商或者代理商。服务费通常是由我司一次性支付给服务商，但这笔费用应该在贷款的存续期内按照贷款偿还的进度进行摊销，计入利息支出科目。**不含联合贷款中银行端支付给经销商的服务费。**联合贷款银行端的服务费计入长期待摊费用，在其他资产中单独列示。
即：
【返佣时】
借：长期待摊费用
贷：银行存款
【摊销时】
借：利息支出
贷：长期待摊费用
长期待摊费用作为发放贷款和垫款的增加项，
但是调整调减后的净额为$2.15614683×10^{9}$,与审计报告的利息调整差距较大。
审计报告中调整前的发放贷款和垫款总额447.80与G11的金额447.84亿元有400万的差异。
原因系口径不一致。
1104报表的金额为发放的贷款和垫款+计入长期应收款的应收融资租赁款+售后回租
但是这三个科目在审计报告中是单独列报，并且以净额列报。
其他应付款
其他应付款的明细科目有
224101\其他应付款\往来款
224102\其他应付款\暂存款
224103\其他应付款 \贷款贴息
- 22410301\其他应付款\贷款贴息\非农户
- 22410302\其他应付款\贷款贴息\农户
224104\其他应付款\经销商服务费
\其他应付款\经销商服务费确认时是做如下分录吗？
借：长期待摊费用
贷：其他应付款——经销商服务费
224107\其他应付款\联合贷款
-
2241070101\其他应付款\联合贷款\待放款
-
22410702\其他应付款\联合贷款\代收本金
-
22410703\其他应付款\联合贷款\代收利息
-
22410704\其他应付款\联合贷款\代收罚息复利
-
22410705\其他应付款\联合贷款\代收违约金
-
22410706\其他应付款\联合贷款\本金差异
-
22410707\其他应付款\联合贷款 \贴息待付
-
22410708\其他应付款\联合贷款\代收款
-
22410709\其他应付款\联合贷款\核销后代收款
224109\其他应付款\采购款
224110\其他应付款\报销款
224111\其他应付款\风险缓释金
风险缓释金是经销商贷款的保证金吗？
224112\其他应付款\安心贷保证金
224113\其他应付款\延期支付
延期支付的业务内容是什么？
224114\其他应付款\催收服务费
224115\其他应付款\经销商服务费进项税额
224116\其他应付款\代扣个人工会经费
其他应收款
122101\其他应收款\单位往来
122102\其他应收款\个人往来
122103\其他应收款\代收代付款
122104\其他应收款\贷款贴息
122105\其他应收款\资产支持证券
122106\其他应收款\联合贷款手续费
122107\其他应收款\债券相关进项税
122108\其他应收款\微信第三方
122110\其他应收款\信贷资产流转
123102\坏账准备\其他应收款
贷款损失准备的计提和转回
| 2023年度 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 项 目 | 第一阶段 | 第二阶段 | 第三阶段 | 合计 |
| 以摊余成本计量的发放贷款和垫款： | ||||
| 2022年12月31日 | 851,745,366.99 | 652,831,441.64 | 178,697,901.07 | 1,683,274,709.70 |
| 本期计提【增加项】 | 220,185,065.84 | -117,116,252.52 | 494,123,774.46 | 597,192,587.78 |
| 本期收回【增加项】（核销后收回） | - | - | 281,016,536.27 | 281,016,536.27 |
| 本期核销【抵减项】 | - | - | 799,612,212.64 | 799,612,212.64 |
| 2023年12月31日余额 | 1,071,930,432.83 | 535,715,189.12 | 154,225,999.16 | 1,761,871,621.11 |
收回是指核销后收回？还是正常收回？还是两者综合的结果？
我司根据预期信用损失法对所有发放的贷款和垫款计提贷款损失准备，但是从会计方面的同时得知：当正常类（可能包括关注类）贷款收回时，并不会冲减贷款损失准备，只有在收回不良贷款时才会冲减。
计提：
借：信用减值损失597,192,587.78
贷：贷款损失准备 597,192,587.78
核销：
借：贷款损失准备【假定计提了足额的贷款损失准备】281,016,536.27
贷：贷款281,016,536.27
收回正常类贷款：
正常类贷款的收回无需冲减计提的贷款损失准备
借：存款类科目（实际收到的金额）
贷：贷款（账面余额）
收回不良类贷款【假定贷款损失准备计提充足】：
收回不良贷款时也会冲回贷款损失准备，但是为什么审计报告上没有对应的金额？
还是说只有核销的贷款才会冲减贷款损失准备？
五级分类和预期信用损失法的对应关系是怎样的？
借：银行存款
贷款损失准备
贷：贷款
核销后收回：
根据企业会计准则委员会的指引，
①恢复原转销的贷款，会记分录为：
借：贷款（原转销的已减值贷款余额）10
贷：贷款损失准备10
②收回贷款，会计分录为：
借：银行存款（实际收到的金额）8
贷：贷款8
借：贷款损失准备2
贷：信用减值损失——贷款准备支出（贷款账面余额与收回金额的差额）2
其他资产
| 项 目 | 2023年12月31日 | 2022年12月31日 |
|---|---|---|
| 其他应收款 | 50,086,819.80 | 15,760,921.46 |
| 其他流动资产 | 43,649,114.59 | - |
| 其他非流动资产 | 19,246,513.65 | 3,515,865.22 |
| 预付款项 | 14,901,529.37 | 15,901,904.98 |
| 应收利息 | 10,123,671.45 | 9,058,384.71 |
| 应收融资租赁款 | 3,990,359.57 | - |
| 长期待摊费用 | 1,085,726,808.07 | 363,970,863.48 |
| 合 计 | 1,227,724,816.50 | 408,207,939.85 |
180103银行端的长期待摊费用1,085,726,808.07是，2023年长期待摊费用系支付给零售贷款业务合作商的服务费待摊销余额，该服务费属于联合贷款银行端对应的费用，摊销计入手续费及佣金支出。
在取得银行端联合贷款服务费时：
？？？？这笔业务如何处理？
借：银行存款
长期待摊费用
贷：6021\手续费及佣金收入
取得
摊销时：
借：642104\手续费及佣金支出\联合贷款服务费摊销
贷：长期待摊费用
180103\长期待摊费用\经销商服务费在业务状况表的余额是2,587,748,807.07;在资产负债表的其他资产——长期待摊费用（银行端）的账面价值是1,085,726,808.07，同时在资产负债表列报时，又将价值为2,587,748,807.07的长期待摊费用【公司端】调整至发放贷款和垫款。为什么在资产负债表中会比业务状况表多出了个银行端的长期待摊费用？
其他应付款
①按款项性质列示其他应付款
| 项 目 | 2023年12月31日 | 2022年12月31日 |
|---|---|---|
| 应付合作商服务费 | 593,344,014.04 | 286,053,661.12 |
| 其他暂收款 | 1,016,598,501.64 | 948,318,609.21 |
| 预提业务费用 | 109,491,670.43 | 85,400,494.10 |
| 合 计 | 1,719,434,186.11 | 1,319,772,764.43 |
应付债券
(1) 应付债券
| 项 目 | 2023年12月31日 | 2022年12月31日 |
|---|---|---|
| 一般金融债-面值 | 5,000,000,000.00 | 3,000,000,000.00 |
| -利息调整 | -7,324,096.56 | -5,446,416.97 |
| -应付利息 | 142,979,167.06 | 90,616,667.49 |
| 资产支持证券-面值 | 4,914,276,138.75 | 3,331,004,000.00 |
| -利息调整 | -6,460,336.66 | -4,468,719.02 |
| -应付利息 | 2,251,815.68 | 1,445,314.02 |
| 合 计 | 10,045,722,688.27 | 6,413,150,845.52 |
(2) 应付债券的增减变动
| 债券名称 | 面值 | 发行日期 | 债券期限 | 发行金额 | 2022年12月31日 |
|---|---|---|---|---|---|
| 21奇瑞徽银汽车01 | 1,000,000,000.00 | 2021-6-18 | 三年 | 1,000,000,000.00 | 1,030,474,190.39 |
| 22奇瑞徽银汽车01 | 1,000,000,000.00 | 2022-4-14 | 三年 | 1,000,000,000.00 | 1,033,894,424.14 |
| 22奇瑞徽银汽车02 | 1,000,000,000.00 | 2022-7-4 | 三年 | 1,000,000,000.00 | 1,020,801,635.99 |
| 23奇瑞徽银绿色债01 | 1,000,000,000.00 | 2023-3-17 | 三年 | 1,000,000,000.00 | - |
| 23奇瑞徽银绿色债02 | 1,000,000,000.00 | 2023-9-26 | 三年 | 1,000,000,000.00 | - |
| 瑞泽2021年第二期信托 | 3,240,000,000.00 | 2021-11-10 | 三年 | 3,240,000,000.00 | 213,578,118.47 |
| 瑞泽2022年第一期信托 | 3,200,000,000.00 | 2022-3-24 | 三年 | 3,200,000,000.00 | 1,100,981,511.74 |
| 瑞泽2022年第二期信托 | 3,104,000,000.00 | 2022-9-1 | 三年 | 3,104,000,000.00 | 2,013,420,964.79 |
| 瑞泽天驰2023年第一期信托 | 2,366,000,000.00 | 2023-7-13 | 三年 | 2,366,000,000.00 | - |
| 瑞泽天驰2023年第二期信托 | 2,623,000,000.00 | 2023-11-24 | 三年 | 2,623,000,000.00 | - |
| 瑞泽星链2023年第一期信托 | 2,249,000,000.00 | 2023-11-24 | 三年 | 2,249,000,000.00 | - |
| 合计 | 21,782,000,000.00 | 21,782,000,000.00 | 6,413,150,845.52 |
（续上表）
| 债券名称 | 本期发行 | 溢折价摊销本期净增加 | 本期偿还的本金 | 应付利息本期净增加 | 2023年12月31日 |
|---|---|---|---|---|---|
| 21奇瑞徽银汽车01 | - | -605,021.40 | - | -163,889.08 | 1,030,915,322.71 |
| 22奇瑞徽银汽车01 | - | -655,891.19 | - | 0.22 | 1,034,550,315.55 |
| 22奇瑞徽银汽车02 | - | -1,027,496.84 | - | -383,333.76 | 1,021,445,799.07 |
| 23奇瑞徽银绿色债01 | 1,000,000,000.00 | 2,002,919.19 | - | 41,166,666.64 | 1,039,163,747.45 |
| 23奇瑞徽银绿色债02 | 1,000,000,000.00 | 2,163,169.83 | - | 11,743,055.55 | 1,009,579,885.72 |
| 瑞泽2021年第二期信托 | - | -63,885.22 | 213,516,000.00 | -126,003.69 | - |
| 瑞泽2022年第一期信托 | - | -1,028,822.95 | 1,101,440,000.00 | -570,334.69 | - |
| 瑞泽2022年第二期信托 | - | -3,376,010.85 | 2,016,048,000.00 | -748,975.64 | - |
| 瑞泽天驰2023年第一期信托 | 2,366,000,000.00 | 1,832,785.81 | 1,127,162,400.00 | 521,330.01 | 1,237,526,144.20 |
| 瑞泽天驰2023年第二期信托 | 2,623,000,000.00 | 4,219,200.12 | 648,143,300.00 | 752,068.72 | 1,971,389,568.60 |
| 瑞泽星链2023年第一期信托 | 2,249,000,000.00 | 408,350.73 | 548,418,161.25 | 978,416.95 | 1,701,151,904.97 |
| 合计 | 9,238,000,000.00 | 3,869,297.23 | 5,654,727,861.25 | 53,169,001.23 | 10,045,722,688.27 |
