第一份作业

第二份作业

不征收增值税的项目:

(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务

(2) 存款利息;

(3)被保险人获得的保险赔付385.jpg)

(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项

维修资金;

(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相

关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。

386.jpg)

image-20240522213700803

第四份作业

第五份作业

征收率 适用情况
3% 一般纳税人可选择或必须适用简易计税办法的情形 (1) 自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料(2)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)(3) 自产的商品混凝土 (仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)(4) 自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品(5)药品经营企业销售生物制品(6)单采血浆站销售非临床用人体血液(7) 自产的自来水(8) 自来水公司销售自来水 (必须选择简易计税)(9)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力(10)寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品) (必须选择)(11)典当业销售死当物品 (必须选择)(12)生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品(13)从事再生资源回收的纳税人销售其收购的再生资源
一般纳税人可选择或必须适用简易计税办法的情形 (14)公共交通运输服务 (不含铁路客运)，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车(15)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、 音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码 (面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权 (包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)(16) 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、 收派服务和文化体育服务(398.jpg)) 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务18)在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同(19) 为老项目、 甲供工程、 以清包工方式提供的建筑服务(20)提供非学历教育服务、教育辅助服务(21)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务， 以及销售技术、著作权等无形资产
(22)提供物业管理服务的纳税人， 向服务接受方收取的自来水费， 以扣除其对外支付的自来水费后的余额为销售额 (必须选择)(23)销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税(24)销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

第六份

(一)准予从销项税额中抵扣的进项税额

1.从销售方取得的增值税专用发票 (含税控机动车销售统一发票) 上注明的增值税额。

2自. 境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取

得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

3.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名

称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。 申报抵扣税款的委

托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则 ，不予抵

扣进项税款。 (新增)

4.纳税人购进农产品的进项税额抵扣。

(1)凭票抵扣与计算抵扣

项目 内容
凭票抵扣 取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额
计算抵扣 ①购进农产品，取得 (开具)农产品销售发票或收购发票的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额②从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的， 以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额
升级抵扣 纳税人购进用于生产或委托加工 13%税率货物的农产品 ，按照 10%的扣除率计算进项税额具体操作方法可分为以下两个环节：①在购进农产品当期，所有纳税人按照购进农产品抵扣进项税额的一般规定，凭票据实抵扣或者凭票计算抵扣②将购进农产品用于生产或委托加工 13%税率货物的纳税人，在生产领用农产品当期,根据领用的农产品加计 1%抵扣进项税额
不得抵扣 纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证
分别核算 ①纳税人购进农产品既用于生产或委托加工 13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产或委托加工 13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额②未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额
烟叶进项税额 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税 ，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算:准予抵扣的进项税额= (收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额) ×扣除率烟叶税应纳税额=烟叶收购价款× (1+10%) ×税率 (20%)

5.纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额:

①纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项

税额。

②纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票计算抵扣进项税额。

进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ (1+5%) ×5%

6.按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷ ( 1+适用税率) ×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

7.保险服务进项税额抵扣

提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。纳税人提供的其他财产保险服务， 比照上述规定执行。

8.国内旅客运输服务进项税额的抵扣规定

" 国内旅客运输服务 “ ，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

自 2019年4月 1 日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣

纳税人取得增值税专用发票的 ，以发票上注明的税额为进项税额。

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额:

(1)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

(2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算的进项税额:

航空旅客运输进项税额= (票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) ×9%

(3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额-票面金额÷(1+9%)x9%

公路、水路等其他旅客运输进项税额-票面金额:

(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额:

421.jpg)1+3%422.jpg) ×3%

第七份作业

(二) 不得从销项税额中抵扣的进项税额

1.根据增值税相关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 (链条不完整):

不得抵扣项目 解释
购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 (1)个人消费包括纳税人的交际应酬消费(2)其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于左侧项目的固定资产、无形资产 (不包括其他权益性无形资产)、不动产；发生兼用于左侧项目的准予全部抵扣(3)纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于左侧项目的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣
非正常损失的购进货物， 以及相关的加工、修理修配劳务和交通运输服务 (1)非正常损失：①因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；②因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形(2)非正常损失货物对应的进项税额在销项税额中不得抵扣 (已抵扣的，需作进项税额转出处理)；在企业所得税中，因管理不善导致的不得抵扣的进项税额准予作为财产损失扣除(3)纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 (不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务 (1)主要接受对象是自然人，属于最终消费(2)住宿服务和旅游服务未列入，那就是可以抵扣
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用 企业发生的直接收费金融服务的费用，如账户函证费、资信证明费用、账户管理费、支票等相关手续费 ，取得相应的扣税凭证(增值税专用发票)且和贷款服务无关的，可以抵扣进项税额
提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣 现金赔付指的是保险合同约定，在车辆出险后 ，保险公司向被保险人支付赔偿金，由被保险人自行修理

第八份作业

​ 即学即练 3-12.计算问答题 某大型家具生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，

2023 年 11 月的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大型商场， 开具增值税专用发票，取得不含税销售额 850 万元；另外开具增值税 普通发票， 收取延期付款利息 6.45 万元。

（2）销售乙产品给个人，开具增值税普通发票，取得含税销售额 29.25 万元。

（3）将自产的一批应税新产品用于对外投资， 成本价为 50 万元，成本利润率为 10%，该新产品无同 类产品市场销售价格。

（4）购进一批生产用原材料取得增值税专用发票，注明支付的货款 100 万元、进项税额 13 万元；另 外支付购货的运输费用取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明的金额为 8.2 万元。

以上相关票据均符合税法的规定。

要求： 请按下列顺序计算回答问题。

（1）销售甲产品的销项税额；

（2）销售乙产品的销项税额；

（3）对外投资的新产品的销项税额；

（4）外购货物及运费允许抵扣的进项税额；

（5）该企业 11 月份合计应缴纳的增值税额。

【答案及解析】

（1）销售甲产品的销项税额

=850×13%+6.45÷（1+13%） ×13%=111.24（万元）

（2）销售乙产品的销项税额

=29.25÷（1+13%） ×13%=3.37（万元）

（3）对外投资新产品的销项税额

=50×（1+10%） ×13%=7.15 （万元）

（4）外购货物及运费允许抵扣的进项税额

=13+8.2×9%=13.74（万元）

（5）该企业 11 月份应缴纳的增值税额

=111.24+3.37+7.15-13.74=108.02（万元）。

第九份作业

某市长青电视机厂为增值税一般纳税人，2023 年 5 月发生下列经济业务：

（1）向该市某大型商场销售 A 型号彩电 100 台，每台含税售价 0.513 万元， 货款已收到；

（2）“五一 ”期间，为表彰本厂的 10 位劳动模范，每人奖励 A 型号彩电 1 台；

（3）发货给外省分支机构 A 型号彩电 200 台用于销售， 支付运费， 取得运输单位（一般纳税人） 开具 的增值税专用发票注明金额 6 万元；

（4）以折扣方式销售 B 型号彩电 50 台，实际取得不含税销售额 26 万元， 折扣额和销售额在同一张 发票的金额栏中分别注明；

（5）购入电子元件一批，取得的一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款为 30 万元，货已验 收入库；

（6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心， 取得的增值税专用发票上注明税额为 0.15 万 元；

（7）购进一台专用检测设备，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.34 万元。

要求： 请按下列顺序计算回答问题。

（1）该电视机厂当月的销项税额；

（2）该电视机厂当月可抵扣的进项税额；

（3）该电视机厂当月应纳的增值税额。

【答案及解析】

（1）业务（1）销项税额=100×0.513÷（1+13%） ×13%=5.90（万元）

业务（2）销项税额=10×0.513÷（1+13%） ×13%=0.59（万元）

业务（3）销项税额=200×0.513÷（1+13%） ×13%=11.80（万元）

业务（4）销项税额=26×13%=3.38（万元）

该电视机厂当月的销项税额=5.9+0.59+11.8+3.38=21.67 （万元）。

（2）业务（3）支付运费的进项税额=6×9%=0.54（万元）

业务（5）购入电子元件的进项税额=30×13%=3.90（万元）

业务（6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，属于购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。 业务（7）购进检测设备的进项税额 0.34 万元允许抵扣。

当月可抵扣的进项税额=0.54+3.9+0.34=4.78（万元）。

（3）当月应纳增值税=21.67-4.78=16.89（万元）。

第十份作业

例 2-3 某生产企业为增值税一般纳税人， 其生产的货物适用 13%增值税税率，2021 年 8 月该企业

的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场， 开具了增值税专用发票， 取得不含税销售额为 80 万元； 同时取得销售 甲产品的送货运输费收入为 5.65 万元(含增值税价格，与销售货物不能分别核算)。

（2）销售乙产品， 开具了增值税普通发票，取得含税销售额为 22.6 万元。

（3）将自产的一批应税新产品用于本企业集体福利项目，成本价为 20 万元，该新产品无同类产品市 场销售价格，国家税务总局确定该产品的成本利润率为 10%。

（4）销售 2018 年 10 月购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆，开具增值税专用发票，上面注 明每辆摩托车不含税销售额为 1 万元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，上面注明的货款金额为 60 万元、税额为 7.8 万元；另外支付购 货的运输费用为 6 万元， 取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税额为 0.54 万元。

436.jpg)（6）从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法）作为生产货 物的原材料当月就领用， 取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为 30 万元， 税额为 0.9 万元， 同时 支付给运输单位的运费为 5 万元(不含增值税)，取得运输部门开具的增值税专用发票， 上面注明的税额为 0.45 万元。本月下旬将领用的农产品的 20%用于本企业职工福利。

（7）当月租入商用楼房一层， 取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为 5.22 万元。该楼房的 1/3 用于工会的集体福利项目， 其余为企业管理部门使用。

以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业 8 月应缴纳的增值税税额。

（1）计算销售甲产品的销项税额。

（2）计算销售乙产品的销项税额。

（3）计算自产自用新产品的销项税额。

（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额。

（5）计算当月允许抵扣进项税额的合计数。

（6）计算该企业 8 月合计应缴纳的增值税税额。

【答案及解析】

（1）销售甲产品的销项税额

=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=11.05(万元)

（2）销售乙产品的销项税额

=22.6÷(1+13%)×13%=2.60(万元)

（3） 自产自用新产品的销项税额

=20×(1+10%)×13%=2.86(万元)

（4）销售使用过的摩托车销项税额

=1×13%×5=0.65(万元)

（5）合计允许抵扣的进项税额

=7.8+0.54+(30×10%+0.45)×(1-20%)+5.22=16.32(万元)

（6）该企业 8 月应缴纳的增值税税额

=11.05+2.60+2.86+0.65-16.32=0.84(万元)。

第十一份作业

437.png)举例子 1 留抵退税计算

某服装生产企业 2016 年成立， 同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为 A

级，无出口业务。 2019年 3月末留抵税额为 22万元。 2019年4月至 9 月增值税留抵税额分别为 222 万

元, 198万元, 184万元, 158万元, 112万元, 80万元。

2019年4月至9 月已抵扣的增值税专用发票 (含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴

款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为 720万元，同期全部已抵扣进项税额为840万元。

由于纳税人连续6个月增量留抵税额均＞0且第6个月 (9 月)增量留抵税额=80-22=58 (万元)＞50

万元，信用等级为A级 ，符合前两项条件，如果也同时符合后三项条件，则可以向主管税务机关申请退还

增量留抵税额。

9 月末增量留抵税额=2019年9 月末留抵税额80 万元-2019 年 3月末留抵税额22 万元=58 (万元)

进项构成比例=720840×100%=85.71%

允许退还的增量留抵税额=58×85.71%×60%=29.83 (万元)

取得退还的留抵税额后,应相应调减当月留抵税额,2019年9月末留抵税额由80万元变为50.17(80
29.83)万元。

第十二份作业

ABCD

第十三份作业

举例子1 免抵税额与留抵税额的计算

1.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人， 出口货物的征税税率为 13%，退税税率为 9%。 2023

年 5 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元、税额39 万元

(该发票已经过确认)。上月末留抵税额5万元，本月内销货物不含税销售额90万元，收款 101.7万元存

入银行 ，本月出口货物的销售额折合人民币 300万元。试计算该企业当期的免抵税额。

(1) 当期 "免、抵、退 441.jpg) 税不得免征和抵扣税额=300× (13%-9%) =12 (万元)

(2) 当期应纳税额=90×13%- (39-12) -5=11.7-27-5=-20.3 (万元)

(3) 出口货物 "免、抵、退 442.jpg) 税额=300×9%=27 (万元) ＞当期期末留抵税额20.3万元

(4) 当期应退税额=20.3 (万元)

(5) 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=27-20.3=6.7 (万元)。

第十四份作业

某电器厂2023年12月出口电视机30000台，离岸价格为每台210美元,外汇人民币牌价为1 ∶ 6.9288

元；内销货物不含税销售额8200万元人民币。上期留抵税额200万元人民币，本期进项税额800万元人

民币，该电视机适用税率为 13%，出口退税率为9%。计算该厂当期的免抵税额。

(1)出口自产货物离岸价=30000×210×6.9288=43651440 (元)

(2) 当期不得免征和抵扣税额=43651440× (13%-9%) =1746057.6 (元)

(3) 当期应纳税额=82000000×13%- (8000000-1746057.6) -2000000=2406057.6 (元)

(4) 当期免抵税额=当期免抵退税额=43651440×9%=3928629.6 (元)。

从以上计算可以看出，应纳税额为正数，反映企业出口货物给予退还的进项税额，已全部在内销货物

应纳税额中抵减完毕 ，不能再退税。

第十五份作业

某电视机厂2023年10月出口电视机40000台，每台离岸价150美元,外汇人民币牌价为 1 :6.9元,

内销不含税收入56000000元人民币，进项税额 13800000元人民币，假设该电视机适用税率为 13% ，出

口退税率为 9%。计算该厂的留抵税额。

(1)出口自产货物离岸价=40000×150×6.9=41400000 (元)

(2) 当期不得免征和抵扣税额=41400000× (13%-9%) =1656000 (元)

(3) 当期应纳税额=56000000×13%- (13800000-1656000) =-4864000 (元)

(4)出口货物"免抵退”税额 =41400000x9%=3726000(元)<当期末留抵税额 4864000 元
(5)按规定，如期末留抵税额大于当期“免抵退”税额时:
当期应退税额=当期“免抵退”税额，即该厂当期应退税额-3726000(元)

(6)当期免抵税额=当期"免、抵、退”税额-当期应退税额 =3726000-3726000=0

(7)期末结转下期继续抵扣税额=4864000-3726000=1138000 (元)。

第十六份作业

​ 即学即练 8-1.计算问答题 某木器加工企业系增值税一般纳税人，生产的产品适用 13%的增值 税税率。2023 年 7 月发生如下经济业务：

（1）从苗木公司（小规模纳税人）购进原木一批，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为 50000 元、税额 1500 元， 该批原木当月已全部生产领用；

（2）销售给某商场办公桌一批， 开具增值税专用发票，发票金额栏注明的价格为 65000 元；

（3）销售给某经销商家具一批，不含税价款 250000 元，另委托某货运公司运送货物，代垫运费 15000 元，货运公司将发票开具给经销商， 木器加工企业将运费发票转交给该经销商；

（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票， 发票金额栏注明的价款为 200000 元、税额为 26000 元；

（5）将自产的餐桌赠送给敬老院，该批餐桌生产成本为 16000 元，餐桌的正常不含税销售价为 20000 元；

（6）以赊销方式销售餐桌给某饭店， 发货当天全额开具增值税普通发票，价税合计金额 22600 元； （7）上月从一般纳税人手中购进已抵扣进项税额的工具配件，因管理不善被盗，账面成本为 38140 元。 已知： 当月取得的发票均已申报抵扣。

要求： 计算回答下列问题。

（1）该木器加工企业当月的销项税额。

（2）该木器加工企业当月准予抵扣的进项税额。

（3）该木器加工企业当月应纳增值税税额。

【答案及解析】

（1）业务（2）销项税额=65000×13%=8450（元）

业务（3）销项税额=250000×13%=32500（元）

业务（5）销项税额=20000×13%=2600（元）

业务（6）销项税额=22600÷（1+13%） ×13%=2600（元）

该木器加工企业当月的销项税额=8450+32500+2600+2600=46150（元）

（2）业务（1）进项税额=50000×10%=5000（元）

业务（4）进项税额=26000（元）

业务（7）转出的进项税额=38140×13%=4958.20 （元）

该木器加工企业当月准予抵扣的进项税额=5000+26000-4958.2=26041.8（元）

（3）该木器加工企业当月应纳增值税=46150-26041.8=20108.2（元）。

​ 455.jpg) 核心内容回顾

即学即练 1

1.简述增值税征税范围的一般规定 (包括五个方面)。

2.简述增值税征收范围的特殊项目。

3.视同发生增值税应税销售行为具体包含哪些内容？用于公益事业的货物和服务的处理一致吗？

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7.年应税销售额具体包含哪些？

即学即练2

1.增值税4档税率 (13%、 9%、 6%、零税率)各自的适用范围是什么？

2.简述一般纳税人可选择或必须适用简易计税办法适用 3%征收率的情形 (24种情形)，仅写出关键字

即可。

3.销售旧货和销售自己使用过的固定资产，在增值税的税务处理上有区别吗？

4.销售二手车适用的增值税征收率是多少？如何进行具体计算？

即学即练3

1.酒类和非酒类产品包装物押金的增值税处理一致吗？收取押金时和没收押金时增值税的处理一致吗？

2.折扣销售和销售折扣的增值税处理有什么区别？

3.按差额确定销售额的应税项目有哪些？分别如何确定？对应扣除的差额可以开具增值税专用发票吗？

4.如果想要从销项税额中抵扣进项税额，需要取得哪些合法扣税凭证？

5.不得从销项税额中抵扣的进项税额具体有哪些项目？正常损失和非正常损失的区别是什么？

6.哪些行业企业可以适用增值税加计抵减政策？

7.留抵退税与即征即退、先征后返 (退)是否可以同时享受？

即学即练4

1.进口环节计征增值税时小规模纳税人可以适用征收率吗？有什么特殊规定？

2.跨境电子商务零售进口商品的纳税人和扣缴义务人分别是谁？单次交易限值和个人年度交易限值分

别为人民币多少元？

即学即练 5

1.出口环节免抵退税的计算分为几步？当期不得免征和抵扣税额如何计算？具体计算时是否要减去当

期不得免征和抵扣税额抵减额？

2.来料加工复出口货物适用增值税出口免税不退税政策还是增值税出口免税并退税政策，与进料加工

复出口货物有区别吗？

3.哪几类情况适用出口货物、劳务和跨境应税行为增值税征税政策？

4境外旅客购物离境退税适用条件具体是什么？

即学即练6

1.一般纳税人跨县 (市、区)提供建筑服务适用一般计税方法的，在预缴增值税时适用的预征率是多

少？

2.非房地产开发企业转让自建的不动产和非自建的不动产分别是全额计税，还是差额计税？预缴和申

报的处理一致吗？

3.个人销售购买的住房是否免征增值税，与房屋位置和购买时间有关系吗？

即学即练 7

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1.进口货物的增值税纳税义务发生时间是何时？采取预收款方式销售货物和提供租赁服务的增值税纳

税义务发生时间一致吗？

2.以 1个季度为增值税纳税期限适用于哪些主体？

3.固定业户的增值税纳税地点在何处？总机构和分支机构不在同一县 (市) 的情况下在何处纳税？